【財務会計】財務三表とは？B/S・P/L・C/Fの違いを解説

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企業の経営状態を知るために欠かせない資料が「財務三表」です。

中小企業診断士試験では頻出テーマの一つであり、それぞれの役割だけでなく、3つの財務諸表のつながりまで理解しておくことが重要です。

「B/SとP/Lの違いがよく分からない…」
「キャッシュ・フロー計算書は何を見る資料なの？」

そんな疑問を持つ方も多いでしょう。

この記事では、中小企業診断士試験の学習者向けに、財務三表の基本から、それぞれの役割、3つの関係性まで分かりやすく解説します。

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財務三表とは？

財務三表とは、企業の経営状況を把握するための代表的な3つの財務諸表のことです。

• 貸借対照表（B/S：Balance Sheet）
• 損益計算書（P/L：Profit and Loss Statement）
• キャッシュ・フロー計算書（C/F：Cash Flow Statement）

この3つを見ることで、

• 会社にどれだけ資産があるか
• どれだけ利益を稼いだか
• 実際に現金がどのように増減したか

を総合的に把握できます。財務三表は企業の「健康診断書」のような存在といえるでしょう。

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貸借対照表（B/S）とは？

貸借対照表（Balance Sheet）は、ある時点の会社の財政状態を表す書類です。

「会社にはどのような資産があり、その資産をどのように調達したのか」が分かります。

B/Sの基本構成

左側：資産

会社が保有している財産です。

例

• 現金
• 売掛金
• 商品
• 建物
• 土地

右側：負債

返済義務のあるお金です。

例

• 借入金
• 買掛金

右側：純資産

返済する必要のない会社自身のお金です。

例えば、

• 資産：1億円
• 負債：6,000万円
• 純資産：4,000万円

となっていれば、

資産＝負債＋純資産

という関係になります。

試験では、この関係式は頻繁に問われます。

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損益計算書（P/L）とは？

損益計算書（Profit and Loss Statement）は、一定期間の経営成績を表します。

簡単にいうと、

「会社がどれだけ儲かったのか」

が分かる資料です。

P/Lで分かること

例えば、

売上高：1億円

売上原価：6,000万円

販売費・一般管理費：2,500万円

営業利益：1,500万円

というように、売上から費用を差し引き、最終的な利益を計算します。

診断士試験では次の利益の順番を覚えることが重要です。

• 売上総利益
• 営業利益
• 経常利益
• 税引前当期純利益
• 当期純利益

この利益の流れは毎年のように出題される重要ポイントです。

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キャッシュ・フロー計算書（C/F）とは？

キャッシュ・フロー計算書は、

現金がどのように増減したか

を表す資料です。

「利益は出ているのに資金不足になる」

という会社は珍しくありません。

そこで重要になるのがキャッシュ・フロー計算書です。

3つのキャッシュ・フロー

営業活動によるキャッシュ・フロー

本業による現金の増減です。

プラスであることが望ましいとされています。

投資活動によるキャッシュ・フロー

設備投資や固定資産の購入などによる現金の動きです。

成長企業ではマイナスになることも多くあります。

財務活動によるキャッシュ・フロー

借入や返済、配当金など資金調達に関する現金の流れです。

3つを組み合わせることで会社のお金の流れを正しく理解できます。

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財務三表のつながり

中小企業診断士試験では、

3つの財務諸表を関連付けて理解すること

が非常に重要です。

例えば、

会社が商品を販売すると、

P/Lでは売上が増えます。

利益が増えることで、

B/Sの純資産も増加します。

さらに、

代金を回収すると、

C/Fでは営業キャッシュ・フローが増加します。

つまり、

1つの取引が3つの財務諸表すべてに影響する

という点を理解しておきましょう。

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財務三表を覚えるコツ

初心者は次のように覚えると整理しやすくなります。

財務諸表	分かること	キーワード
B/S	財政状態	ストック
P/L	経営成績	利益
C/F	現金の流れ	キャッシュ

この3つをセットで理解すると、財務分析がぐっと分かりやすくなります。

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財務三表が重要な理由

企業分析では、どれか1つだけを見ても十分ではありません。

例えば、

P/Lでは利益が出ていても、

C/Fを見ると現金が減っていることがあります。

また、

B/Sを見ることで、

借入金が多すぎないか、

自己資本が十分かなども確認できます。

そのため、企業分析では必ず財務三表をセットで確認することが重要です。

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試験対策のポイント

中小企業診断士試験では、財務三表に関する問題は毎年のように出題されています。

特に押さえておきたいポイントは次のとおりです。

• 財務三表（B/S・P/L・C/F）の役割の違いを説明できるようにする
• 「資産＝負債＋純資産」の関係を理解する
• P/Lの5つの利益（売上総利益・営業利益・経常利益・税引前当期純利益・当期純利益）の流れを覚える
• キャッシュ・フロー計算書の3区分（営業・投資・財務）の特徴を整理する
• 1つの取引がB/S・P/L・C/Fにどのような影響を与えるかをイメージできるようにする

単なる暗記ではなく、「会社のお金の流れ」を意識しながら学習すると、応用問題にも対応しやすくなります。

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まとめ

財務三表は、企業の経営状況を多面的に把握するための重要な資料です。

• B/S：会社の財政状態を表す
• P/L：会社の経営成績を表す
• C/F：会社のお金の流れを表す

中小企業診断士試験では、それぞれの役割だけでなく、3つの財務諸表がどのようにつながっているかを理解することが得点アップのカギとなります。

最初は難しく感じるかもしれませんが、「資産」「利益」「現金」という3つの視点で整理すると理解しやすくなります。ぜひ過去問も活用しながら、財務三表を得意分野にしていきましょう。